Sistema de controle interno para empresa comercial

Cinco características comuns de um sistema de controle interno de negócios.

A proteção de ativos é uma característica essencial de um sistema efetivo de controle interno.

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Artigos relacionados.

1 [Controle Interno Efetivo] | As Características do Controle Interno Efetivo 2 [Sete Procedimentos de Controle Interno] | Quais são os sete procedimentos de controle interno na contabilidade? 3 [Estrutura de Controle Interno] | Componentes da Estrutura de Controle Interno 4 [Controles Internos] | Qual é o objetivo dos controles internos de uma empresa?

Um sistema de controle interno refere-se ao processo pelo qual as organizações mantêm ambientes que encorajam a incorruptibilidade e impedem atividades fraudulentas da administração e dos funcionários. Os componentes de controle interno de uma organização são avaliados durante a fase de planejamento de uma auditoria de demonstração financeira independente. Os resultados da avaliação influenciam diretamente o nível de testes detalhados do auditor. Para reduzir os testes detalhados e, talvez, a taxa de auditoria, as organizações implementam recursos comuns de um sistema de controle interno adequado.

Integridade de gerenciamento.

A integridade gerencial, ou o caráter moral das pessoas de autoridade, define o tom geral da organização. A integridade da administração é comunicada aos funcionários por meio de manuais de funcionários e manuais de procedimentos. A Biblioteca de Administração indica que, além de comunicar a integridade do gerenciamento, os manuais de políticas facilitam o treinamento dos funcionários. No entanto, a aplicação das políticas pela administração é o principal indicador do compromisso de uma organização com um sistema de controle interno bem-sucedido.

Pessoal competente.

A capacidade de uma organização de recrutar e reter pessoal competente indica a intenção da gerência de registrar adequadamente as transações contábeis. Além disso, a retenção de funcionários aumenta a comparabilidade dos registros financeiros de ano para ano. Além disso, a confiança do auditor nos registros contábeis subjacentes aumenta à medida que ele observa a confiabilidade do pessoal da organização. Isso, por sua vez, reduz a avaliação de um auditor sobre o risco de distorção relevante nas demonstrações financeiras da entidade.

Segregação de deveres.

A Universidade da Califórnia em Los Angeles observa que a segregação de funções é fundamental para o controle interno eficaz, pois reduz o risco de erros e ações inadequadas. Um sistema eficaz de controle interno separa funções autoritativas, contábeis e de custódia. Por exemplo, um funcionário abre a correspondência recebida, um segundo funcionário prepara os recibos de depósito para recibos diários, enquanto um terceiro funcionário deposita recibos no banco. O exemplo anterior impede a oportunidade de um funcionário de apropriar-se incorretamente de fundos recebidos.

Manutenção de Registros.

A manutenção de registros apropriados garante a existência de documentação adequada para cada transação comercial. O gerenciamento de registros envolve armazenamento, salvaguarda e, eventualmente, destruição de registros tangíveis ou eletrônicos. Além disso, o back-up adequado impede que um funcionário ou gerente crie transações fantasmas nos registros contábeis subjacentes. A Agência de Proteção Ambiental enfatiza que um bom programa de gerenciamento de registros reduz os custos operacionais, melhora a eficiência e minimiza o risco de litígios.

Proteções.

Salvaguardas impedem que pessoas não autorizadas acessem ativos valiosos da empresa. As proteções são físicas, como fechaduras nas portas ou intangíveis, como senhas de software de computador. Independentemente dos métodos, as salvaguardas são um recurso necessário do sistema de controle interno de uma organização. Muitos proprietários de empresas instintivamente protegem estoques, dinheiro e suprimentos. No entanto, cheques em branco, papel timbrado da empresa e carimbos de assinatura são itens que exigem salvaguardas que são comumente negligenciados.

Referências (3)

Recursos (1)

Sobre o autor.

Kendra James escreveu artigos relacionados a negócios desde 2001. Seu trabalho apareceu na eHow e no "Montgomery Advertiser", & # 34; além de ser utilizado por empresas de contabilidade regionais na Flórida e no Alabama. James é contador público certificado. Ela possui mestrado em contabilidade pela University of Central Florida.

Créditos fotográficos.

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Mais artigos.

[Controle interno] | Exemplos de controle interno sobre relatórios financeiros.

[Controles Internos] | Exemplos de controles internos.

[Procedimentos de Controle Interno] | Princípios GAAP para Procedimentos de Controle Interno.

Controles internos.

Links Relacionados.

O objetivo deste artigo é fornecer uma visão geral do controle interno, com particular ênfase em tópicos relevantes para a Parte C do programa F1 / FAB. O artigo enfocará os seguintes objetivos de aprendizagem, conforme estabelecido na seção C6 do guia de estudo:

a) Explique o controle interno e a verificação interna.

b) Explique a importância dos controles financeiros internos em uma organização.

c) Descreva as responsabilidades da administração para o controle financeiro interno.

O artigo também descreverá os papéis da auditoria interna e do teste de auditoria interna, relevantes para a seção C2 (e) e (f) do guia de estudo.

DEFINIÇÃO E PROPÓSITOS DO CONTROLO INTERNO.

O Relatório Turnbull, publicado pela primeira vez em 1999, definiu o controle interno e seu escopo da seguinte forma:

"As políticas, processos, tarefas, comportamentos e outros aspectos de uma organização que tomam em conjunto:

Facilitar a operação eficaz, permitindo que ela responda de maneira apropriada a riscos significativos de negócios, operacionais, financeiros, de conformidade e outros para alcançar seus objetivos. Isso inclui a salvaguarda dos ativos e a garantia de que os passivos sejam identificados e gerenciados.

Garantir a qualidade dos relatórios internos e externos, o que, por sua vez, requer a manutenção de registros e processos adequados que geram um fluxo de informações oportunas, relevantes e confiáveis, tanto de fontes internas quanto externas.

Garanta a conformidade com as leis e regulamentos aplicáveis ​​e também com as políticas internas.

A explicação de Turnbull se concentra no papel positivo que o controle interno deve desempenhar em uma organização. A facilitação de operações eficientes implica melhoria e, processos de controle interno adequadamente aplicados agregam valor a uma organização, considerando os resultados em relação aos planos originais e, em seguida, propondo maneiras pelas quais eles podem ser abordados.

Ao mesmo tempo, Turnbull também admitiu que não existe um sistema perfeito de controle interno, já que todas as organizações operam em um ambiente dinâmico: assim como alguns riscos se tornam insignificantes, novos riscos surgirão, alguns dos quais serão difíceis ou impossível antecipar. O propósito de qualquer sistema de controle deve, portanto, ser o de fornecer uma garantia razoável de que a organização pode atingir seus objetivos.

OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO.

O controle interno deve ter os seguintes objetivos:

Condução eficiente de negócios:

Prevenindo e detectando fraudes e outros atos ilegais:

Completude e precisão dos registros financeiros:

Preparação atempada de demonstrações financeiras:

RESPONSABILIDADES PELO CONTROLE INTERNO.

Em muitas empresas menores e sem personalidade jurídica, como empresas de comercialização exclusiva e parcerias ilimitadas, a responsabilidade pelos controles internos geralmente cabe aos próprios proprietários. Na maioria dos casos, os proprietários estão totalmente engajados no próprio negócio e, se os funcionários estiverem envolvidos, geralmente é possível que os proprietários permaneçam cientes das transações e do estado geral do negócio.

À medida que as organizações crescem, a necessidade de controles internos aumenta à medida que o grau de especialização aumenta e torna-se impossível permanecer totalmente consciente do que está acontecendo em todas as partes do negócio.

Em uma companhia limitada, o conselho de administração é responsável por assegurar que controles internos apropriados sejam implementados. Sua responsabilidade é com os acionistas, pois os diretores atuam como seus agentes. Por sua vez, os diretores podem considerar prudente estabelecer uma função de controle interno dedicada. O ponto em que essa decisão é tomada dependerá da medida em que os benefícios da função superem os custos.

Os diretores devem prestar a devida atenção ao ambiente de controle. Para que os controles internos sejam eficazes, é necessário criar uma cultura apropriada e incorporar um compromisso com controles robustos em toda a organização.

CATEGORIAS DE CONTROLE GENÉRICO.

Controla e é categorizado de muitas maneiras diferentes. A figura 1 descreve cinco categorias que são frequentemente utilizadas.

Figura 1: Categorias de controles.

Controles internos podem ser:

Obrigatório ou voluntário:

Discricionário ou não discricionário:

Manual ou automatizado:

Controles gerais ou controles de aplicativos:

PROCEDIMENTOS COMUNS DE CONTROLO.

Autorização e limites de aprovação:

Segregação de deveres:

Controles aritméticos e contábeis:

Controles de recursos humanos:

Verificação interna.

A verificação interna é um sistema através do qual os procedimentos contábeis de uma organização são estabelecidos de maneira que os procedimentos contábeis não estejam sob o controle absoluto e independente de qualquer pessoa. O trabalho de um funcionário é complementar ao de outro, possibilitando uma auditoria contínua do negócio a ser realizado.

Os elementos essenciais de um cheque interno são:

As verificações são implementadas nas verificações de transações do dia-a-dia operam continuamente como uma parte do sistema, o trabalho de cada pessoa é complementar ao trabalho de outro.

Ao alocar os deveres dessa maneira, nenhuma pessoa tem controle exclusivo sobre qualquer transação.

AUDITORIA INTERNA.

Definição e finalidades da auditoria interna:

A auditoria interna apóia a gerência no cumprimento efetivo de suas responsabilidades. Para esse fim, a auditoria interna fornece à administração análises, avaliações, recomendações, conselhos e informações sobre as atividades revisadas.

OBJETIVOS DA AUDITORIA INTERNA.

Os objetivos formais da auditoria interna podem incluir alguns ou todos os itens a seguir:

revisão dos sistemas contábil e de controles internos exame de informações financeiras e operacionais revisão dos três E's (economia, eficiência e eficácia) revisão do cumprimento das leis e regulamentos revisão dos arranjos para a salvaguarda dos ativos revisão da implementação das metas corporativas e objetivos de identificação riscos significativos para a organização, e monitoramento de políticas de gerenciamento de riscos e estratégias de gerenciamento de risco investigações especiais, conforme necessário.

PORQUE É NECESSÁRIA A AUDITORIA INTERNA?

A importância da auditoria interna foi destacada pelo Relatório Turnbull. Afirma que as empresas públicas listadas que não possuem uma função de auditoria interna devem rever a necessidade de ter essa função pelo menos uma vez por ano. A Turnbull afirma que as empresas públicas listadas que possuem uma função de auditoria interna devem revisar o escopo, autoridade e recursos dessa função pelo menos anualmente.

A Turnbull sugere que a necessidade da função de auditoria interna dependerá de vários fatores. Esses incluem:

a escala, diversidade e complexidade das atividades da organização o número de funcionários - a necessidade de uma função de auditoria interna aumenta à medida que aumenta o número de funcionários ou se as inter-relações dos funcionários se tornam mais complexas quando os benefícios dessa função superam os custos de implementação e operação quando mudanças ocorrem ao longo do tempo nas estruturas da organização, processos de relato ou sistemas de informação subjacentes a natureza dos riscos, mudanças nos riscos e problemas de riscos emergentes e questões decorrentes dos sistemas de controle interno, reais e percebidos a ocorrência de um número crescente de ou eventos inaceitáveis.

AUDITORIA INTERNA E CONTROLE INTERNO.

A auditoria interna é uma função de garantia interna, mas independente. Embora os auditores internos sejam geralmente empregados da organização, eles devem operar independentemente da administração, de modo que suas análises, julgamentos e relatórios sejam livres de influências ou influências indevidas. O chefe da auditoria interna deve se reportar ao conselho de administração ou ao comitê de auditoria. Algumas organizações reforçam a independência através da terceirização da função de auditoria interna para empresas externas profissionais.

O teste de auditoria interna é a avaliação interna dos controles internos e, como tal, é um controle de gerenciamento para garantir a conformidade e a conformidade dos controles internos com padrões predeterminados.

Informações financeiras e operacionais:

TIPOS DE AUDITORIA.

No decurso das suas funções, os auditores internos podem realizar vários tipos de auditoria. Estes incluem o seguinte:

As auditorias operacionais podem estar relacionadas com a eficiência das atividades da organização. Eles consideram o desempenho em relação aos critérios pré-determinados.

Auditorias de sistemas são usadas para testar e avaliar controles conforme descrito na última seção. Eles testam se os controles podem ser confiáveis ​​para garantir que os recursos sejam alocados e gerenciados de maneira eficaz. Eles também testam se as informações fornecidas pelos sistemas da organização são precisas. Os testes de conformidade verificam se os controles internos estão sendo aplicados de maneira adequada. Testes substantivos verificam a precisão dos números e podem ser usados ​​para identificar erros e omissões.

Uma transação ou auditoria de probidade está relacionada à detecção de fraude e outros tipos de comportamento criminoso ou ilegal. No entanto, também pode ser estendido a questões relacionadas à imparcialidade, imparcialidade, responsabilidade e transparência, algumas vezes consideradas como parte do escopo da auditoria social. Geralmente, a auditoria social pode estar preocupada com qualquer assunto relacionado à governança.

Controles internos.

O que são 'Controles Internos'?

Os controles internos são métodos implementados por uma empresa para garantir a integridade das informações financeiras e contábeis, atender às metas operacionais e de lucratividade e transmitir políticas de gerenciamento em toda a organização. Os controles internos funcionam melhor quando são aplicados a várias divisões e lidam com as interações entre os vários departamentos de negócios. Dois sistemas de controles internos não são idênticos, mas muitas filosofias básicas sobre integridade financeira e práticas contábeis tornaram-se práticas de gerenciamento padrão.

QUEBRANDO 'Controles Internos'

Controles internos devem ser documentados para criar uma trilha de auditoria. A administração de uma entidade é responsável pelo estabelecimento e manutenção de controles internos. Para as entidades que precisam de uma auditoria, a firma de contabilidade fornece uma opinião sobre a eficácia dos controles.

Preventivo vs. Detetive.

Controles internos são amplamente definidos em uma das duas categorias: preventiva ou detetive. Controles internos preventivos são políticas e procedimentos que não permitem a ocorrência de determinados eventos. Os controles internos preventivos são proativos e a primeira linha de defesa em um sistema de contabilidade financeira. Controles internos de detetives são os procedimentos de backup que garantem que os controles internos preventivos estejam operando conforme o esperado. Itens ou eventos perdidos pela primeira linha de defesa têm o potencial de serem capturados por este segundo conjunto de controles.

Controles Internos Broad Groupings.

Controles internos também podem ser agrupados de acordo com a atividade ou política que eles promulgarem. Para controles preventivos, o controle interno mais comum é a implementação da segregação de funções. As tarefas são delegadas entre várias pessoas para garantir que nenhum indivíduo esteja em posição de autorizar, registrar e estar sob custódia de uma transação financeira e do ativo resultante. Autorização de faturas e verificação de despesas são controles internos. Além disso, os controles internos preventivos incluem a limitação do acesso físico a equipamentos, estoques, dinheiro e outros ativos.

Controles internos de detetive incluem o uso de avaliações de desempenho, incluindo o uso de orçamentos, previsões e outros benchmarks. Condições inesperadas ou resultados incomuns exigem acompanhamento. As reconciliações são usadas para comparar conjuntos de dados, e ações corretivas são tomadas com base em diferenças de material. Outros controles internos de detetives incluem auditorias externas de empresas de contabilidade e auditorias internas de ativos, como inventário.

Limitações dos controles internos.

Independentemente das políticas e procedimentos estabelecidos por uma organização, somente uma garantia razoável pode ser fornecida se os controles internos forem eficazes e se as informações financeiras estiverem corretas. A eficácia dos controles internos é limitada pelo julgamento humano. Uma empresa geralmente dará ao pessoal de alto nível a capacidade de substituir controles internos por motivos de eficiência operacional. Finalmente, controles internos podem ser contornados através de conluio. Os funcionários que trabalham juntos podem agir de maneira que os controles internos não possam detectar ou impedir a ocorrência de fraudes.

O QUE SÃO CONTROLES INTERNOS?

O que são controles internos e por que eles são importantes?

Controles internos são os procedimentos estabelecidos para ajudar a alcançar os objetivos da universidade relacionados a iniciativas financeiras, estratégicas e acadêmicas. Bons controles incentivam a eficiência, conformidade com leis, regulamentos e políticas universitárias, e buscam eliminar fraudes e abusos.

Alguns procedimentos diários de controle interno incluem:

Bloqueando seu escritório quando você se afasta de sua mesa Revendo a declaração mensal do controlador para verificar transações Solicitando autorização em determinados documentos Realizando reconciliações em contas universitárias.

A maioria dos controles internos pode ser classificada como preventiva ou detetive. Os controles preventivos são projetados para evitar que erros ou irregularidades ocorram inicialmente. Alguns exemplos são:

Utilizar a separação de tarefas para manuseio de dinheiro, que pode ser obtida atribuindo-se indivíduos diferentes a deveres como recolher dinheiro, manter documentação, preparar depósitos e reconciliar registros. Ler e compreender as Políticas e Procedimentos da Universidade, como os requisitos de marcação de tempo para os funcionários que trabalham por hora, ajuda a evitar violações da Lei Federal de Normas Trabalhistas Justas. As declarações mensais do cartão de crédito do gerente para a validade e adequação das compras antes da aprovação impedem gastos inadequados.

Controles de detetive são projetados para identificar um erro ou irregularidade depois de ter ocorrido. Esses controles são realizados rotineiramente para identificar quaisquer problemas que representem riscos potenciais para a Universidade em tempo hábil.

Um relatório de exceção detecta e lista entradas ou transações incorretas ou inválidas. Uma comparação entre comprovantes de recebimento de caixa validados e detalhes da conta mensal detectará depósitos lançados em contas incorretas. Fazer um inventário físico anual de equipamentos de informática armazenados em um determinado local determinará se algum item foi extraviado ou roubado.

O estabelecimento de controles internos eficazes pode ajudar um departamento a operar com mais eficiência e eficácia, além de fornecer um nível razoável de segurança de que os processos e produtos pelos quais é responsável são adequadamente protegidos.

Papel dos funcionários nos controles internos.

Todos dentro da universidade têm algum papel nos controles internos. A responsabilidade de um indivíduo depende principalmente do nível de envolvimento na universidade. O Conselho de Curadores, o Presidente e os administradores seniores estabelecem a presença de integridade, ética, competência e um ambiente de controle positivo. Os diretores e gerentes de departamento são responsáveis ​​por estabelecer e manter controles internos em seus departamentos. Outras pessoas do departamento são responsáveis ​​pela execução de políticas e procedimentos de controle estabelecidos pelos chefes de departamento.

A função do Auditor Interno na Universidade é examinar a adequação e a eficácia dos controles internos da universidade e fazer recomendações onde melhorias de controle são necessárias. Para avaliar objetivamente os controles, os Auditores Internos se esforçam para manter a independência das operações diárias; portanto, geralmente não criamos nem mantemos controles internos usados ​​pelos departamentos. No entanto, os controles podem ser aprimorados por meio das revisões realizadas e das recomendações feitas pela Auditoria Interna.

O que pode comprometer os controles internos?

Embora muitas circunstâncias possam comprometer a eficácia da sua estrutura de controle interno, algumas das mais comuns e sérias delas merecem menção especial:

Segregação inadequada de deveres - (Nossa descoberta de auditoria mais comum) - Separar a responsabilidade pela custódia física de um ativo da manutenção de registros relacionados é um controle crítico.

Pessoas que podem autorizar ordens de compra (Compras) não devem ser capazes de processar pagamentos (Contas a Pagar). A pessoa que prepara o depósito não deve lançar os recibos nas contas do cliente. A pessoa que prepara o comprovante de folha de pagamento não deve distribuir nem ter a custódia dos cheques da folha de pagamento.

Acesso Inadequado a Ativos - Os controles internos devem fornecer proteção para objetos físicos, informações restritas, formulários críticos e aplicativos de atualização.

Um funcionário que precisa apenas visualizar as informações do computador deve estar restrito ao acesso de leitura e verificação de arquivo e não deve receber acesso de gravação e criação. Somente indivíduos autorizados devem receber chaves para áreas restritas.

Conhecimento Inadequado das Políticas Universitárias da Marquette - A universidade não é um ambiente estático - novas políticas e revisões de políticas fazem parte de nossa evolução contínua. Todas as Políticas e Procedimentos Universitários estão disponíveis em marquette. edu/upp. Os gerentes devem estar a par dessas mudanças e entender suas responsabilidades.

Form Over Substance - Os controles podem parecer bem projetados, mas ainda carecem de substância, como é frequentemente o caso das aprovações necessárias.

A assinatura do gerente de conta atesta a precisão das informações do comprovante de folha de pagamento, mas se o gerente da conta não tiver certeza de que os registros de tempo de suporte estão corretos, o processo de aprovação não tem substância.

Controle Override - Exceções às políticas estabelecidas às vezes são necessárias para realizar uma tarefa específica, mas podem representar um risco significativo se não forem efetivamente monitoradas e limitadas.

A documentação completa e a aprovação de todas as exceções ajudarão a administração a garantir a disponibilidade de uma explicação clara para transações ou eventos incomuns. Uma revisão periódica dessas exceções também ajuda a identificar a necessidade de mudanças políticas ou processuais.

Limitações Inerentes - Não existe um sistema de controle perfeito. As limitações de tamanho da equipe podem obstruir os esforços para segregar adequadamente as tarefas, o que requer a implementação de controles de compensação para assegurar que os objetivos sejam alcançados. Uma limitação inerente a qualquer sistema é o elemento de erro humano (mal-entendidos, fadiga e estresse).

Um gerente que incentiva os funcionários a tirar o tempo de férias ganho pode melhorar as operações através de treinamento cruzado, permitindo que os funcionários superem ou evitem o estresse e a fadiga.

Quanto custam os controles internos?

O custo de implementação de um controle específico não deve exceder o benefício esperado do controle.

A perda potencial de uma impressora de computador pode justificar o custo de uma trava de porta, mas não de um sistema de alarme. Certifique-se de bloquear a tela ou o logout do seu computador para proteger dados confidenciais.

Às vezes não há custo fora do bolso para estabelecer um controle adequado. Um realinhamento das designações de dever pode ser tudo o que for necessário para alcançar o objetivo.

Os cheques recebidos pelo correio são imediatamente separados da documentação de apoio para endosso restritivo e depósito. A documentação de apoio é fornecida a um funcionário diferente (com uma cópia do cheque, se necessário) para creditar o pagamento ou preencher um pedido. Recibos anulados são aprovados por alguém (preferencialmente um gerente) que não a pessoa que prepara os recibos.

Uma estrutura de controle interno bem projetada pode melhorar as operações, melhorando a eficiência e a eficácia geral do seu departamento, bem como reduzindo o risco de perda ou roubo.

Uma caixa de bloqueio do banco estabelece responsabilidade e restringe o acesso ao dinheiro, além de simplificar as operações fornecendo depósitos imediatos e (possivelmente) atualizações de aplicativos eletrônicos.

Ao analisar os custos e benefícios pertinentes, os gerentes também devem considerar as possíveis ramificações para a Marquette University em geral e tentar identificar e pesar as consequências tangíveis e intangíveis.

Pode ser difícil determinar o custo de relações públicas ruins e perder o goodwill se um ex-empregado rouba dinheiro porque o gerente não alterou a combinação segura ou recuperou as chaves da universidade após o término do empregado.

Declaração de missão.

A Unidade de Risco é responsável por avaliar as exposições a perdas, avaliar a responsabilidade, lidar com reclamações, promover controles internos e desenvolver programas eficazes de segurança e saúde. Os planos de seguro corporativo e estudantil são gerenciados por esta unidade.

Sistemas de Controle Interno da Empresa.

Sistemas de Controle Interno da Empresa.

Política básica sobre sistemas de controle interno da empresa é a seguinte.

(1) Sistema sob o qual a Execução de Deveres pelos Conselheiros e Funcionários da Companhia e todas as Empresas do Grupo é Assegurada para Cumprir as Leis e Regulamentos e o Estatuto Social da Companhia; Sistema sob o qual a adequabilidade dos negócios do grupo inteiro é assegurada.

O Conselho de Administração determinará assuntos importantes que afetarão a Companhia e suas subsidiárias e afiliadas como um grupo.

(2) Sistema sob o qual os Diretores da Empresa e todas as Empresas do Grupo serão Assegurados para Eficientemente Executar os Deveres.

A Companhia adotou um sistema de diretoria executiva para realizar uma gestão corporativa suave e altamente eficiente, na qual as funções dos conselheiros, responsáveis ​​pela tomada de decisões e pela supervisão da execução dos negócios, são separadas das dos executivos corporativos, responsáveis ​​pela execução dos negócios.

(3) Sistema sob o qual as informações relativas à execução de negócios pelos diretores da empresa devem ser mantidas e gerenciadas; Sistema sob Quais Itens Relativos à Execução de Negócios por Diretores e Funcionários de Todas as Empresas do Grupo Serão Relatados à Companhia.

Documentos importantes como atas das reuniões do Conselho de Administração e atas das reuniões do Comitê de Executivos Corporativos devem ser administrados de acordo com as leis e regulamentos e os regulamentos internos da Companhia, e esses documentos importantes devem ser apresentados aos diretores e auditores. membros do conselho de supervisão imediatamente quando solicitado para inspeção.

(4) Regulamento de Controle de Risco de Perda na Companhia e em todas as Empresas do Grupo e Outros Sistemas de Regulação.

O Comitê de CRS, sob a jurisdição do Conselho de Administração, deve gerenciar os riscos associados às atividades corporativas de todo o grupo. Os riscos associados à estratégia de gestão e execução de negócios devem ser reconhecidos e avaliados pelo Comitê para que as medidas necessárias sejam tomadas. Um manual de contingência deve ser preparado para lidar com a situação de emergência.

(5) Sistema Relacionado a Funcionários para Auxiliar os Deveres de Auditoria & amp; Membros do Conselho de Supervisão Quando Auditoria & amp; Solicitação de Membros do Conselho Fiscal para Fazê-lo; e Assuntos Relacionados à Independência de tais Colaboradores de Diretores; Assuntos relacionados à garantia da eficácia das instruções da auditoria & amp; Membros do Conselho Fiscal para tais empregados.

A Auditoria & amp; O Grupo do Pessoal do Conselho de Supervisão deve ser estabelecido e os funcionários devem estar posicionados ali para auxiliar o Departamento de Auditoria e Auditoria. Conselho Fiscal e auditoria & amp; membros do conselho fiscal.

(6) Sistema sob o qual Diretores e Funcionários Reportam para Auditoria & amp; Membros do Conselho Fiscal e outros sistemas sob os quais qualquer relatório é feito para Auditoria & amp; Membros do Conselho Fiscal; Sistema para garantir que as pessoas não são tratadas de forma desfavorável por fazer tais relatórios para auditoria & amp; Membros do Conselho Fiscal.

Diretores e funcionários devem relatar o status de sua execução de funções para auditoria & amp; membros do conselho fiscal, permitindo-lhes participar de reuniões do Conselho de Administração e outras reuniões importantes, e devem também relatar os resultados da auditoria realizada pelo departamento responsável pela auditoria interna para auditar & amp; membros do conselho fiscal. Além disso, o status dos negócios e as condições dos ativos devem ser relatados para auditoria & amp; membros do conselho fiscal a seu pedido.

(7) Assuntos relacionados à política de pagamento antecipado ou reembolso de despesas resultantes de auditoria & amp; Membros do Conselho Fiscal - Execução de Deveres ou Outras Despesas ou Dívidas decorrentes da referida Execução de Deveres.

Despesas consideradas necessárias para a execução de tarefas pela Auditoria & amp; Conselho Fiscal e auditoria & amp; Os membros do conselho fiscal devem ser orçamentados e registados antecipadamente. No entanto, as despesas pagas com urgência ou temporariamente serão pagas posteriormente.

(8) Outros Sistemas sob quais Auditoria por Auditoria & amp; Os membros do conselho de supervisão são assegurados de forma eficiente.

As reuniões de troca de opinião serão realizadas regularmente entre diretores representantes e auditoria & amp; membros do conselho fiscal. A Empresa deve garantir um sistema sob o qual as auditorias corporativas sejam implementadas de forma eficiente. Reunião de ligação deve ser realizada entre auditoria & amp; membros do conselho fiscal, o auditor contábil e o departamento de auditoria interna, mediante solicitação da auditoria & amp; membros do conselho fiscal. Além disso, auditoria & amp; membros do conselho fiscal devem ser assegurados para participar de várias reuniões.

• Pensamento Fundamental em relação à Exclusão de Forças Anti-Sociais e o Status de Acordo Nos Padrões de Conduta Ética da Empresa, declaramos que “não temos relacionamentos com indivíduos ou organizações que se envolvam em atividades ilegais como ameaçar a ordem pública ou segurança. Também não respondemos a quaisquer pedidos de dinheiro ou serviços de tais indivíduos ou organizações. Um escritório de coordenação foi estabelecido no Departamento de RSC com o propósito de coletar informações intensivamente, enquanto um manual sobre como lidar com tais forças é mantido no local. intranet, entre outras atividades. A Empresa está fortalecendo sua coleção de informações externas e a cooperação com organizações externas, por meio de coordenação com as delegacias de polícia locais e participação em uma organização que promove a exclusão de forças anti-sociais.

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Controles internos.

Controles internos.

O controle interno é todo o gerenciamento de políticas e procedimentos usado para atingir as metas a seguir.

Proteja os ativos da Universidade - controles internos bem projetados protegem os ativos contra perda ou perda acidental de fraude. Garantir a confiabilidade e a integridade das informações financeiras - Os controles internos garantem que a administração tenha informações precisas, oportunas e completas, incluindo registros contábeis, para planejar, monitorar e relatar as operações de negócios. Ensure compliance - Internal controls help to ensure the University is in compliance with the many federal, state and local laws and regulations affecting the operations of our business. Promote efficient and effective operations - Internal controls provide an environment in which managers and staff can maximize the efficiency and effectiveness of their operations. Accomplishment of goals and objectives - Internal controls system provide a mechanism for management to monitor the achievement of operational goals and objectives.

Responsibility.

Management Responsibility: Administrative management is responsible for maintaining an adequate system of internal control. Management is responsible for communicating the expectations and duties of staff as part of a control environment. They are also responsible for assuring that the other major areas of an internal control framework are addressed.

Staff Responsibility: Staff and operating personnel are responsible for carrying out the internal control activities set forth by management.

Framework for Internal Control.

The framework of a good internal control system includes:

Control environment : A sound control environment is created by management through communication, attitude and example. This includes a focus on integrity, a commitment to investigating discrepancies, diligence in designing systems and assigning responsibilities. Risk Assessment: This involves identifying the areas in which the greatest threat or risk of inaccuracies or loss exist. To be most efficient, the greatest risks should receive the greatest amount of effort and level of control. For example, dollar amount or the nature of the transaction (for instance, those that involve cash) might be an indication of the related risk. Monitoring and Reviewing: The system of internal control should be periodically reviewed by management. By performing a periodic assessment, management assures that internal control activities have not become obsolete or lost due to turnover or other factors. They should also be enhanced to remain sufficient for the current state of risks. Information and communication: The availability of information and a clear and evident plan for communicating responsibilities and expectations is paramount to a good internal control system. Control activities: These are the activities that occur within an internal control system. These are fully described in the next section.

Internal Control Activities and Best Practices.

Internal control activities are the policies and procedures as well as the daily activities that occur within an internal control system. A good internal control system should include the control activities listed below. These activities generally fit into two types of activities.

Preventive : Preventive control activities aim to deter the instance of errors or fraud. Preventive activities include thorough documentation and authorization practices. Preventive control activities prevent undesirable "activities" from happening, thus require well thought out processes and risk identification. Detective : Detective control activities identify undesirable "occurrences" after the fact. The most obvious detective control activity is reconciliation.

Click on the links below for information regarding these activities including best practices.

Other Internal Control Best Practices.

With a good internal control system in place, other considerations to keep in mind include:

Regularly communicate updates and reminders of policies and procedures to staff through emails, staff meetings and other communication methods. Periodically assess risks and the level of internal control required to protect University assets and records related to those risks. Document the process for review, including when it will take place. (Example: Determine that all security activities, reconciliation processes and separation of duties will be reviewed annually. They will, however, be staggered. Security activities will be reviewed in July, reconciliation in September and separation of duties in March.) Management is responsible for making sure that all staff are familiar with University policies and changes in those policies.

Informação adicional.

Home Policies Internal Controls Authorization Documentation Security Separation of Duties Reconciliation Cost Transfers & Internal Sales Internal Billing.

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