Opções de ações de imposto de renda não residentes
Opções de ações de impostos não residentes
s & # 8217; agitant des avantages tirés des levées d & # 8217; opções: 30% para a fração em & lt; 8217; excède pas 152 500 & # 8364; et 41% (cessions réesis à compter du 1-1-2011) pour la fraction supérieure à ce montant. Ces é responsável por ter direito a 18% e 30% ao portaria suplementar de deux ans;
La retenue à la Source sera liberaire de l & # 8217; impôt sur le revenu s & # 8217; agissant des ganha d & # 8217; aquisição d & # 8217; ações gratuites.
En revanche, la retenue à source sur la value-value d & # 8217; aquisição de opções em ações ne sera pas libératoire.
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Não-residentes e opções de ações nos EUA & # 8211; Tributável ou não?
É muito comum que as empresas controladoras dos EUA incluam funcionários estrangeiros não residentes importantes de suas subsidiárias estrangeiras em seus planos de opção de compra de ações. O que acontece quando o não residente exerce as opções ou vende as opções? O não residente está sujeito a retenção na fonte? Existe um requisito de declaração de impostos nos EUA?
Como acontece com qualquer questão tributária, a resposta é "Depende". Depende se o funcionário não residente trabalhou nos EUA. Se o funcionário nunca trabalhou nos EUA, o exercício da opção não dará origem a receita tributável nos EUA. A concessão ou exercício de uma opção pode resultar em tributação no país residente, de acordo com a legislação tributária local.
Se o funcionário não residente trabalhasse nos E. U.A., ele poderia estar sujeito ao imposto de renda norte-americano sobre parte ou todo o "spread". O spread é o excesso do preço de mercado das ações na data do exercício sobre o preço da opção. A chave é determinar se o spread é origem dos EUA ou origem estrangeira. O spread será considerado como origem dos EUA com base no número de dias de trabalho gastos nos EUA durante o período de aquisição.
Se o funcionário não residente obtiver "opções de ações não qualificadas" (NSO's), a parte de origem dos EUA do spread estará sujeita a retenção de salário e será tributável. Se o funcionário não residente receber opções de ações de incentivo (ISO), geralmente não há nenhuma implicação fiscal nos EUA sobre o exercício. Se houver uma disposição desqualificadora, isto é, o OIS for vendido dentro de dois anos após a concessão do OIS ou um ano após o exercício do OIS, o empregado realiza renda ordinária no “spread”. A determinação precisa ser feita se o spread ”É fonte dos EUA ou fonte estrangeira como mencionado acima. Se não houver disposição desqualificante e o empregado for um estrangeiro não residente no momento da venda, ele estará normalmente isento do imposto sobre ganhos de capital dos EUA em todo o ganho.
Uma alternativa popular para opções de ações é um plano de unidade de estoque restrita (RSU). Sob um plano de RSU, o empregado recebe um direito legal de receber ações no futuro. O empregado geralmente é obrigado a satisfazer um requisito de aquisição para receber o estoque. O empregado reconhece a receita ordinária igual ao valor justo de mercado da ação quando distribuída, menos o valor, se houver, que o empregado paga pela ação. Se o funcionário for um estrangeiro não residente e trabalhar nos EUA, a renda será considerada uma renda de compensação da fonte dos EUA com base no número de dias de trabalho gastos nos EUA durante o período de aquisição. A dupla tributação pode ocorrer dependendo das leis do país local.
De acordo com as leis tributárias da maioria dos países estrangeiros, o recebimento de ações está sujeito a imposto de renda imediato, não obstante as restrições associadas ao estoque. Os tratados tributários desempenham um papel vital em muitos casos, pois podem ajudar a eliminar as questões relativas ao imposto de renda transfronteiriço e mitigar a dupla tributação da renda obtida por meio de opções sobre ações.
La CSG-CRDS sobre os não-r & eacute; sidents.
A CSG e a CRDS aplicam-se a princípios e princípios de não-residentes. O ponto de encontro às exonerações de CSG-CRDS não oferece as pessoas não domiciliadas na França.
Revenus d'activité.
La CSG et la CRDS s'appliquent aux revenus d'activité et aux revenus de remplacement (pension, allocations chômage, etc.) per caput par les personnes qui sont à fois domiciéses en France et affilées à un régime obligatoire français d'assurance - malade.
Um não-residente ou uma pessoa não afiliada à segurança-doença não é responsável por pagar a CSG-CRDS em caso de perda de rendimento.
Revenus du capital.
La CSG, la CRDS e as empresas de pesquisa social assimilam a aplicação do dinheiro do capital, como o capital financeiro ou imobiliário.
Ces prélèvements sociaux ne concernent que les personnes fiscalement domiciliées en França. Les non-résidents en sont donc exonérés.
A exceções plusieurs prés.
Les Revenus fonciers.
Les non-résidents assujettis assist à la CSG-CRDS et aux prélèvements sociaux sur leurs revenus fonciers de source française, c'est-à-dire sur les revenus locatifs provenient de bien immobiliers situés en France.
Os novos benefícios não são mais do que a ductuctibilité partielle de la CSG.
Les plus-immobilières de valores.
De mème, les non-résidents sont également assujettis aux prélèvements sociaux sur les-values immobilières réalisées sur des biens situés en France.
Les placements financiadores.
Em uma revanche, muitos dos fundos e mobiliários e mobiliários de valor superior são mobilizados por ex-membros da CSG-CRDS e de programas sociais para os não-residentes.
China - Imposto de Renda.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Declaração anual de rendimentos e conformidade.
Quando as devoluções são devidas? Ou seja, qual é a data de vencimento da declaração de imposto?
As devoluções de imposto de renda individual mensal são devidas até o dia 15 do mês seguinte (mas veja a discussão sobre os requisitos de conformidade).
As declarações anuais de imposto de renda são devidas até 31 de março do ano seguinte.
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na China?
Retornos mensais.
Para a renda do emprego, os empregadores devem arquivar os retornos de retenção de imposto de renda individuais em uma base mensal e liquidar os pagamentos de impostos até o dia 15 do mês seguinte à data de recebimento da renda. Na prática, as datas de vencimento podem ser estendidas em determinados locais. O mesmo requisito de depósito mensal e data de vencimento aplica-se a indivíduos que recebem renda de emprego, mas não têm agente de retenção na China. Esses indivíduos devem apresentar uma declaração de imposto de renda individual em uma base de autodeclaração.
Retorno anual.
A partir do ano civil de 2006, os indivíduos de domicílio e não domiciliados na China que residiram durante todo o ano na China durante o ano civil com rendimento anual superior a RMB120.000 são obrigados a apresentar declarações de imposto de renda individuais anuais com base em autodeclaração. Os indivíduos têm a obrigação legal de arquivar, mesmo que os impostos tenham sido devidamente retidos e pagos mensalmente, de tal forma que não haja nenhuma obrigação tributária adicional acumulada na declaração anual.
Quais são as taxas atuais de imposto de renda para residentes e não residentes na China?
Para o rendimento do emprego, as taxas aplicáveis ao rendimento tributável mensal são as seguintes:
(B) Lucro tributável sujeito a majoração.
Se o imposto for suportado pelo empregado, os valores na Coluna A devem ser aplicados para calcular o imposto da seguinte forma:
Imposto mensal = renda tributável mensal x taxa de imposto aplicável - dedução rápida.
Se o imposto for suportado pelo empregador, o imposto deve ser calculado numa base bruta da seguinte forma:
Rendimento tributável mensal bruto = (Rendimento tributável mensal sujeito a subida bruta - dedução rápida B) / (100 por cento - taxa de imposto aplicável B)
Imposto mensal = Lucro tributável mensal bruto x Imposto aplicável A - Dedução rápida A.
Não residentes.
Os não residentes estão geralmente sujeitos às mesmas taxas de imposto que os residentes.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da China?
Um indivíduo é domiciliado na China se ele / ela habitualmente reside na China em razão de seu endereço registrado permanente, laços familiares ou interesses econômicos. Um indivíduo com um passaporte chinês ou um hukou (registro domiciliar) é geralmente considerado como domiciliado na China.
Não domiciliado.
Geralmente, um cidadão estrangeiro é tratado como não domiciliado na China.
Considera-se que uma não domiciliadora da China é residente em qualquer ano que viva na China por 365 dias, sem um único período de ausência de mais de 30 dias consecutivos ou períodos cumulativos de ausência de mais de 90 dias dentro do país. mesmo ano civil.
Existe uma regra de número mínimo de dias quando se trata de data de início e término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar para o país anfitrião por mais de 10 dias após o término de sua designação e repatria-lo.
Não. Se um indivíduo é residente da China, geralmente dependerá do número de dias de presença física.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
Geralmente, um indivíduo que detém uma posição na China será responsável pelo imposto a partir do primeiro dia de trabalho na China. Em alguns locais, as autoridades fiscais locais tratariam o dia de chegada à China como o primeiro dia de trabalho, se este for anterior à data oficial de início da designação.
Rescisão da atribuição de PRC.
Existem requisitos de conformidade fiscal ao sair da China?
Para não domiciliados, todos os impostos pendentes devem ser liquidados e o cancelamento do imposto de renda individual deve ser concluído nas autoridades fiscais locais até a data do vencimento do imposto mensal após o último dia de trabalho.
A entidade empregadora na China deve providenciar o cancelamento das autorizações de trabalho e residência de não-domiciliados após o término de seu emprego na China.
E se o destinatário voltar para uma viagem após o término da residência?
O imposto pode ser pago com base nos dias de presença na China.
Comunicação entre as autoridades de imigração e tributação.
As autoridades de imigração na China fornecem informações às autoridades tributárias locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da China?
O compartilhamento de informações entre as autoridades pode ocorrer.
Requisitos de arquivamento.
Um cessionário terá um requerimento de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Sim. O cessionário poderia ter um requerimento de arquivamento sobre a renda proveniente da China recebida após o repatriamento. O cessionário também pode ter um requerimento de arquivamento para o retorno anual, mesmo se não houver renda adicional proveniente da China a ser declarada após a repatriação.
Abordagem empregador econômico.
As autoridades tributárias da China adotam a abordagem econômica do empregador 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais da China estão considerando a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, uma entidade chinesa pode ser considerada empregadora econômica, mesmo que nenhum custo seja recarregado para ela.
De minimus número de dias.
Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem do empregador econômico? Se sim, qual é o número de dias de minimus?
Tipos de compensação tributável.
Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Lucro tributável inclui todas as remunerações recebidas por um empregado, incluindo os valores recebidos direta ou indiretamente do trabalho realizado pelo empregador. A lista a seguir inclui itens típicos de um pacote de compensação de expatriados que são tributáveis na China. Por favor, note que esta não é uma lista abrangente.
bónus salário base expatriados prémios subsídios de custo de vida prémios de mobilidade compensação baseada no capital contribuição do empregador para a segurança social no exterior.
Rendimento isento de impostos.
Existem áreas de renda isentas de impostos na China? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Veja a discussão sobre concessões de expatriados.
Concessões de expatriados.
Existem concessões feitas para expatriados na China?
Certos benefícios em espécie concedidos a funcionários estrangeiros são isentos de impostos, desde que os valores sejam razoáveis e justificados por faturas / recibos oficiais e outros documentos comprobatórios. Estes incluem o seguinte:
aluguel de refeições para acomodação e treinamento em idiomas para a realocação de lavanderia (somente para o funcionário) despesas com educação para crianças na China Viagens para lar (até duas viagens por ano somente para o empregado).
Salário ganho por trabalhar no exterior.
O salário ganho com o trabalho no exterior é tributado na China? Se sim, como?
Indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que sejam residentes de longa duração são responsáveis pelo imposto sobre a receita mundial; portanto, esses indivíduos estão sujeitos ao imposto sobre o salário obtido por trabalhar no exterior.
As pessoas que não residem na China e que residem por menos de cinco anos são geralmente responsáveis pelo imposto sobre a renda de emprego originária da China. No entanto, os não residentes que residem durante todo o ano na China dentro de um ano civil são responsáveis pelo imposto sobre o salário auferido por trabalhar no exterior se tal salário for pago por uma entidade na China.
Tributação de rendimentos de investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimento e os ganhos de capital são tributados na China? Se sim, como?
Indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que sejam residentes de longo prazo são responsáveis por tributar sobre a receita mundial, portanto, tais indivíduos são responsáveis pelo imposto sobre a renda de investimento, independentemente de onde ele é originado ou recebido.
As pessoas que não residem na China e residem há menos de cinco anos são geralmente responsáveis pelo imposto sobre a receita de investimento da China.
Certos tipos de renda de investimento estão provisoriamente isentos de impostos na China. Estes são mencionados abaixo.
Dividendos, juros e receita de aluguel.
Os dividendos são geralmente tributáveis a uma taxa fixa de 20%. No entanto, os dividendos pagos pelas empresas listadas nas bolsas de valores chinesas são tributados a taxas que variam de 5 a 20 por cento, dependendo do período de participação.
A receita de juros é geralmente tributável a uma taxa fixa de 20%.
Certos tipos de receitas de juros, como juros sobre depósitos em contas de poupança bancária, títulos do Tesouro do Estado emitidos pelo Ministério da Fazenda e fundos de poupança para educação aprovados, estão isentos de impostos.
Ganhos na transferência de ativos de capital (tais como títulos, participações acionárias, direitos de uso da terra, edifícios, equipamentos, veículos e outros ativos) são geralmente tributáveis a uma taxa fixa de 20%.
Os ganhos na transferência de ações listadas nas bolsas de valores chinesas estão provisoriamente isentos de impostos.
Ganhos de exercícios de opção de ações.
Opções de ações são geralmente tributáveis no exercício. A diferença entre o preço justo de mercado, que é o preço de fechamento das ações na data do exercício, e o preço de exercício é reconhecido como receita de emprego e sujeito a exigências de retenção na fonte.
Ganhos e perdas cambiais.
Não há previsão específica na legislação e regulamentação tributária vigente em relação à tributação de ganhos cambiais.
Ganhos e perdas na residência principal.
O ganho na venda de uma residência, que pertence e é usado pelo indivíduo por cinco anos ou mais, é isento de impostos. Perda em tal venda não é dedutível contra o lucro tributável.
Perdas de capital.
Perdas de capital não são dedutíveis contra o lucro tributável.
Itens de uso pessoal.
Os ganhos na venda de itens de uso pessoal são tributáveis como ganhos de capital.
Presentes de empregadores para empregados geralmente constituem renda de emprego tributável. Não há imposto sobre doações na China com respeito a presentes entre indivíduos.
Impostos adicionais sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem emissões adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na China? Se sim, por favor discuta.
Existem exceções de imposto sobre ganhos de capital na China? Se sim, por favor discuta.
Veja a discussão sobre tributação de ganhos de capital.
Deduções gerais da renda.
Quais são as deduções gerais da renda permitida na China?
Para renda de emprego, uma isenção pessoal mensal de RMB 3.500 é geralmente aplicável por indivíduo. Indivíduos de domicílio na China que trabalham fora da China e funcionários estrangeiros que trabalham na China têm permissão para aumentar a isenção pessoal de RMB4.800.
Deduções da renda do emprego também são permitidas para contribuições de caridade qualificadas, sujeitas a limitações, e contribuições dos funcionários para a seguridade social chinesa na extensão exigida por lei.
Notavelmente, não há alívio, isenções ou créditos estão disponíveis para cônjuge e / ou dependentes, como os contribuintes são avaliados em uma base individual.
Métodos de reembolso de impostos.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente usados pelos empregadores na China?
Mês atual bruto.
Cálculo de estimativas / pagamentos antecipados / retenção na fonte.
Como as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são tratados na China? Por exemplo, pague à medida que você ganha (PAYE), pague conforme o uso (PAYG) e assim por diante.
Pague à medida (PAYG) na retenção.
Os empregadores são obrigados a reter impostos de cada pagamento de rendimentos do trabalho.
Quando as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são devidos na China? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos e assim por diante.
Impostos retidos sobre rendimentos do trabalho devem ser arquivados e pagos mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para os impostos estrangeiros na China? Por exemplo, um sistema de créditos fiscais estrangeiros (FTC), tratados de dupla tributação e assim por diante.
O imposto de renda pago em jurisdições estrangeiras por indivíduos com renda de fonte estrangeira pode ser creditado contra o valor do imposto de renda avaliado na China, onde o país estrangeiro tem o primeiro direito de tributar.
Créditos tributários gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na China? Por favor, liste abaixo.
Não há créditos fiscais gerais disponíveis.
Exemplo de cálculo de imposto
Este cálculo pressupõe que um contribuinte casado reside na China com dois filhos cujo trabalho de três anos começa em 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2019. O salário base do contribuinte é de USD100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio utilizada para o cálculo: USD1.00 = RMB6.9.
Outras suposições
Todos os rendimentos auferidos são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam de maneira uniforme ao longo do ano. Receita de juros não é remetida para a China. O carro da empresa é usado para fins comerciais e particulares e originalmente custava US $ 50.000. O carro é alugado e pago diretamente pelo empregador. O empregado é considerado residente durante todo o trabalho. Tratados fiscais e acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Salário e subsídio de custo de vida são pagos mensalmente em prestações iguais. O subsídio de alojamento é utilizado integralmente no aluguel de acomodação na China, com notas fiscais válidas e contratos de arrendamento disponíveis para comprovação. As notas fiscais válidas estão disponíveis para comprovar os reembolsos de despesas em movimento. Os custos de licença em casa incorridos são para o próprio empregado, não excedendo duas viagens em 2017. O subsídio de educação é utilizado integralmente na educação das crianças na China, com notas fiscais válidas disponíveis para comprovação. O imposto é suportado pelo indivíduo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo do passivo fiscal.
1 Certas autoridades tributárias adotam uma abordagem de “empregador econômico” para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo de Serviços Dependentes. Em resumo, isso significa que se um funcionário for designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano calendário de um período de 12 meses), o funcionário permanecerá empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para fins de interpretação do Artigo 15. Nesse caso, a isenção do Artigo 15 seria negada e o empregado estaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes de as autoridades fiscais aplicarem a abordagem “empregador econômico”.
© 2018 KPMG Advisory (China) Limited, uma empresa totalmente estrangeira na China e KPMG Huazhen, uma joint venture sino-estrangeira na China, são firmas-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes afiliadas à KPMG International Cooperative ("KPMG International") , uma entidade suíça. Todos os direitos reservados.
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Retorno anual.
A partir do ano civil de 2006, os indivíduos de domicílio e não domiciliados na China que residiram durante todo o ano na China durante o ano civil com rendimento anual superior a RMB120.000 são obrigados a apresentar declarações de imposto de renda individuais anuais com base em autodeclaração. Os indivíduos têm a obrigação legal de arquivar, mesmo que os impostos tenham sido devidamente retidos e pagos mensalmente, de tal forma que não haja nenhuma obrigação tributária adicional acumulada na declaração anual.
Quais são as taxas atuais de imposto de renda para residentes e não residentes na China?
Para o rendimento do emprego, as taxas aplicáveis ao rendimento tributável mensal são as seguintes:
(B) Lucro tributável sujeito a majoração.
Se o imposto for suportado pelo empregado, os valores na Coluna A devem ser aplicados para calcular o imposto da seguinte forma:
Imposto mensal = renda tributável mensal x taxa de imposto aplicável - dedução rápida.
Se o imposto for suportado pelo empregador, o imposto deve ser calculado numa base bruta da seguinte forma:
Rendimento tributável mensal bruto = (Rendimento tributável mensal sujeito a subida bruta - dedução rápida B) / (100 por cento - taxa de imposto aplicável B)
Imposto mensal = Lucro tributável mensal bruto x Imposto aplicável A - Dedução rápida A.
Não residentes.
Os não residentes estão geralmente sujeitos às mesmas taxas de imposto que os residentes.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da China?
Um indivíduo é domiciliado na China se ele / ela habitualmente reside na China em razão de seu endereço registrado permanente, laços familiares ou interesses econômicos. Um indivíduo com um passaporte chinês ou um hukou (registro domiciliar) é geralmente considerado como domiciliado na China.
Não domiciliado.
Geralmente, um cidadão estrangeiro é tratado como não domiciliado na China.
Considera-se que uma não domiciliadora da China é residente em qualquer ano que viva na China por 365 dias, sem um único período de ausência de mais de 30 dias consecutivos ou períodos cumulativos de ausência de mais de 90 dias dentro do país. mesmo ano civil.
Existe uma regra de número mínimo de dias quando se trata de data de início e término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar para o país anfitrião por mais de 10 dias após o término de sua designação e repatria-lo.
Não. Se um indivíduo é residente da China, geralmente dependerá do número de dias de presença física.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
Geralmente, um indivíduo que detém uma posição na China será responsável pelo imposto a partir do primeiro dia de trabalho na China. Em alguns locais, as autoridades fiscais locais tratariam o dia de chegada à China como o primeiro dia de trabalho, se este for anterior à data oficial de início da designação.
Rescisão da atribuição de PRC.
Existem requisitos de conformidade fiscal ao sair da China?
Para não domiciliados, todos os impostos pendentes devem ser liquidados e o cancelamento do imposto de renda individual deve ser concluído nas autoridades fiscais locais até a data do vencimento do imposto mensal após o último dia de trabalho.
A entidade empregadora na China deve providenciar o cancelamento das autorizações de trabalho e residência de não-domiciliados após o término de seu emprego na China.
E se o destinatário voltar para uma viagem após o término da residência?
O imposto pode ser pago com base nos dias de presença na China.
Comunicação entre as autoridades de imigração e tributação.
As autoridades de imigração na China fornecem informações às autoridades tributárias locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da China?
O compartilhamento de informações entre as autoridades pode ocorrer.
Requisitos de arquivamento.
Um cessionário terá um requerimento de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Sim. O cessionário poderia ter um requerimento de arquivamento sobre a renda proveniente da China recebida após o repatriamento. O cessionário também pode ter um requerimento de arquivamento para o retorno anual, mesmo se não houver renda adicional proveniente da China a ser declarada após a repatriação.
Abordagem empregador econômico.
As autoridades tributárias da China adotam a abordagem econômica do empregador 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais da China estão considerando a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, uma entidade chinesa pode ser considerada empregadora econômica, mesmo que nenhum custo seja recarregado para ela.
De minimus número de dias.
Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem do empregador econômico? Se sim, qual é o número de dias de minimus?
Tipos de compensação tributável.
Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Lucro tributável inclui todas as remunerações recebidas por um empregado, incluindo os valores recebidos direta ou indiretamente do trabalho realizado pelo empregador. A lista a seguir inclui itens típicos de um pacote de compensação de expatriados que são tributáveis na China. Por favor, note que esta não é uma lista abrangente.
bónus salário base expatriados prémios subsídios de custo de vida prémios de mobilidade compensação baseada no capital contribuição do empregador para a segurança social no exterior.
Rendimento isento de impostos.
Existem áreas de renda isentas de impostos na China? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Veja a discussão sobre concessões de expatriados.
Concessões de expatriados.
Existem concessões feitas para expatriados na China?
Certos benefícios em espécie concedidos a funcionários estrangeiros são isentos de impostos, desde que os valores sejam razoáveis e justificados por faturas / recibos oficiais e outros documentos comprobatórios. Estes incluem o seguinte:
aluguel de refeições para acomodação e treinamento em idiomas para a realocação de lavanderia (somente para o funcionário) despesas com educação para crianças na China Viagens para lar (até duas viagens por ano somente para o empregado).
Salário ganho por trabalhar no exterior.
O salário ganho com o trabalho no exterior é tributado na China? Se sim, como?
Indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que sejam residentes de longa duração são responsáveis pelo imposto sobre a receita mundial; portanto, esses indivíduos estão sujeitos ao imposto sobre o salário obtido por trabalhar no exterior.
As pessoas que não residem na China e que residem por menos de cinco anos são geralmente responsáveis pelo imposto sobre a renda de emprego originária da China. No entanto, os não residentes que residem durante todo o ano na China dentro de um ano civil são responsáveis pelo imposto sobre o salário auferido por trabalhar no exterior se tal salário for pago por uma entidade na China.
Tributação de rendimentos de investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimento e os ganhos de capital são tributados na China? Se sim, como?
Indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que sejam residentes de longo prazo são responsáveis por tributar sobre a receita mundial, portanto, tais indivíduos são responsáveis pelo imposto sobre a renda de investimento, independentemente de onde ele é originado ou recebido.
As pessoas que não residem na China e residem há menos de cinco anos são geralmente responsáveis pelo imposto sobre a receita de investimento da China.
Certos tipos de renda de investimento estão provisoriamente isentos de impostos na China. Estes são mencionados abaixo.
Dividendos, juros e receita de aluguel.
Os dividendos são geralmente tributáveis a uma taxa fixa de 20%. No entanto, os dividendos pagos pelas empresas listadas nas bolsas de valores chinesas são tributados a taxas que variam de 5 a 20 por cento, dependendo do período de participação.
A receita de juros é geralmente tributável a uma taxa fixa de 20%.
Certos tipos de receitas de juros, como juros sobre depósitos em contas de poupança bancária, títulos do Tesouro do Estado emitidos pelo Ministério da Fazenda e fundos de poupança para educação aprovados, estão isentos de impostos.
Ganhos na transferência de ativos de capital (tais como títulos, participações acionárias, direitos de uso da terra, edifícios, equipamentos, veículos e outros ativos) são geralmente tributáveis a uma taxa fixa de 20%.
Os ganhos na transferência de ações listadas nas bolsas de valores chinesas estão provisoriamente isentos de impostos.
Ganhos de exercícios de opção de ações.
Opções de ações são geralmente tributáveis no exercício. A diferença entre o preço justo de mercado, que é o preço de fechamento das ações na data do exercício, e o preço de exercício é reconhecido como receita de emprego e sujeito a exigências de retenção na fonte.
Ganhos e perdas cambiais.
Não há previsão específica na legislação e regulamentação tributária vigente em relação à tributação de ganhos cambiais.
Ganhos e perdas na residência principal.
O ganho na venda de uma residência, que pertence e é usado pelo indivíduo por cinco anos ou mais, é isento de impostos. Perda em tal venda não é dedutível contra o lucro tributável.
Perdas de capital.
Perdas de capital não são dedutíveis contra o lucro tributável.
Itens de uso pessoal.
Os ganhos na venda de itens de uso pessoal são tributáveis como ganhos de capital.
Presentes de empregadores para empregados geralmente constituem renda de emprego tributável. Não há imposto sobre doações na China com respeito a presentes entre indivíduos.
Impostos adicionais sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem emissões adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na China? Se sim, por favor discuta.
Existem exceções de imposto sobre ganhos de capital na China? Se sim, por favor discuta.
Veja a discussão sobre tributação de ganhos de capital.
Deduções gerais da renda.
Quais são as deduções gerais da renda permitida na China?
Para renda de emprego, uma isenção pessoal mensal de RMB 3.500 é geralmente aplicável por indivíduo. Indivíduos de domicílio na China que trabalham fora da China e funcionários estrangeiros que trabalham na China têm permissão para aumentar a isenção pessoal de RMB4.800.
Deduções da renda do emprego também são permitidas para contribuições de caridade qualificadas, sujeitas a limitações, e contribuições dos funcionários para a seguridade social chinesa na extensão exigida por lei.
Notavelmente, não há alívio, isenções ou créditos estão disponíveis para cônjuge e / ou dependentes, como os contribuintes são avaliados em uma base individual.
Métodos de reembolso de impostos.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente usados pelos empregadores na China?
Mês atual bruto.
Cálculo de estimativas / pagamentos antecipados / retenção na fonte.
Como as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são tratados na China? Por exemplo, pague à medida que você ganha (PAYE), pague conforme o uso (PAYG) e assim por diante.
Pague à medida (PAYG) na retenção.
Os empregadores são obrigados a reter impostos de cada pagamento de rendimentos do trabalho.
Quando as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são devidos na China? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos e assim por diante.
Impostos retidos sobre rendimentos do trabalho devem ser arquivados e pagos mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para os impostos estrangeiros na China? Por exemplo, um sistema de créditos fiscais estrangeiros (FTC), tratados de dupla tributação e assim por diante.
O imposto de renda pago em jurisdições estrangeiras por indivíduos com renda de fonte estrangeira pode ser creditado contra o valor do imposto de renda avaliado na China, onde o país estrangeiro tem o primeiro direito de tributar.
Créditos tributários gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na China? Por favor, liste abaixo.
Não há créditos fiscais gerais disponíveis.
Exemplo de cálculo de imposto
Este cálculo pressupõe que um contribuinte casado reside na China com dois filhos cujo trabalho de três anos começa em 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2019. O salário base do contribuinte é de USD100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio utilizada para o cálculo: USD1.00 = RMB6.9.
Outras suposições
Todos os rendimentos auferidos são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam de maneira uniforme ao longo do ano. Receita de juros não é remetida para a China. O carro da empresa é usado para fins comerciais e particulares e originalmente custava US $ 50.000. O carro é alugado e pago diretamente pelo empregador. O empregado é considerado residente durante todo o trabalho. Tratados fiscais e acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Salário e subsídio de custo de vida são pagos mensalmente em prestações iguais. O subsídio de alojamento é utilizado integralmente no aluguel de acomodação na China, com notas fiscais válidas e contratos de arrendamento disponíveis para comprovação. As notas fiscais válidas estão disponíveis para comprovar os reembolsos de despesas em movimento. Os custos de licença em casa incorridos são para o próprio empregado, não excedendo duas viagens em 2017. O subsídio de educação é utilizado integralmente na educação das crianças na China, com notas fiscais válidas disponíveis para comprovação. O imposto é suportado pelo indivíduo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo do passivo fiscal.
1 Certas autoridades tributárias adotam uma abordagem de “empregador econômico” para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo de Serviços Dependentes. Em resumo, isso significa que se um funcionário for designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano calendário de um período de 12 meses), o funcionário permanecerá empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para fins de interpretação do Artigo 15. Nesse caso, a isenção do Artigo 15 seria negada e o empregado estaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes de as autoridades fiscais aplicarem a abordagem “empregador econômico”.
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